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Im Frühjahr in der Russischen Business-Gemeinschaft, unter den Rechtsanwälten und Steuerberatern verursacht eine Menge Lärm interner Brief des föderalen Steuerdienstes (Brief FNS Nr. NAHRUNG-5-9/547@). Einige nannten ihn «Steuer-Tauwetter». Der Hauptgedanke des Briefes - Inspektoren müssen den Druck auf die Unternehmen und aufhören überlastung zusätzliche Steuern für formelle Verstöße wie die Ergebnisse der Befragung des Direktors, eine falsche Unterschrift oder deren fehlen. Früher für die Berechnung der Multi-Millionen-Rückstandes gab genügend Hinweise in den Akten Kontrollen Anzeichen einer Eintagsfliege Kontrahenten und follow-up mit ihm Führungsebenen. Jetzt Steuer noch installieren und Realität/Schein wirtschaftlichen Transaktionen mit Gegenpartei. Geschäft wieder daran erinnert, dass die Wahl der Kontrahenten umsichtig angegangen werden muss.

Drei der wichtigen Ausgabe der Briefe FNS, oder in welchen Bereichen wird nun «Graben» steuerfachmänner in Streitigkeiten mit den Firmen-Eintagsfliegen

1. Steuerfachmänner werden zu beweisen das Vorhandensein von Interdependenzen Steuerzahler und Auftragnehmer. Neben rechtlichen und wirtschaftlichen Kriterien (common Gründer oder Führer, Verwandtschaftsverhältnisse) oft zeigen indirekte Zeichen der Interdependenz: eine ip-Adresse, von der die Unternehmen kommen in die Bank-Kunde oder Berichte an das Finanzamt schicken, Dokumente und drucken im Büro der Firma des Lieferanten, die Aussagen der Mitarbeiter über Beziehungen zu fragwürdigen Geschäftspartnern.

2. Wenn begründen Interdependenz nicht in der Lage, die Steuer wird sich beweisen Bösgläubigkeit des Unternehmens bei der Auswahl der Gegenpartei nur das erste Glied - den, bei dem direkt die Ware gekauft wurde.

3. Die Besondere Aufmerksamkeit der Steuerbehörden widmen Beweisaufnahme über die strittigen Transaktionen, die zu einer Antwort führen, ob der deal tatsächlich. Diese Wendung der Steuerzahler werden sich freuen, die sich mit den realen Finanz-und Wirtschaftstätigkeit, aber dabei gelitten «wegen den Typen». Beispielsweise Ihre Vertragspartner nicht bewusst Steuern bezahlt in vollem Umfang oder einen Fehler gemacht bei der Auswahl eines Auftragnehmers. Schwere Zeiten beginnen für diejenigen, die nur den Anschein erwecken, Aktivitäten, kooperiert mit den Simulanten, die eine falsche Dokumente, und in der Tat die Transaktion nicht durchgeführt.

Jedes Unternehmen in der täglichen Arbeit und bei der Steuerplanung muss sich darum kümmern, wie es sein wird, zu beweisen, dass die vertraglichen Verpflichtungen mit den Kontrahenten erfüllt. Sie müssen auch fundiert erklären Menschen aus der Steuer-Motive auswählen. Dafür brauchen wir Unterlagen, die zeigen: das Unternehmen wirklich suchte der günstigsten Anbieter und hat seinen «guten Namen» noch vor dem deal. Für die fiskalischen Dienstes ist es wichtig, Papier: mündlich zugesichert, dass die Gegenpartei «ein zuverlässiger Mann mit guten Preisen», Inspektoren nicht befriedigen.

Nur die Erfüllung dieser beiden Bedingungen wird vom Vorwurf der Zusammenarbeit mit den Eintagsfliegen und damit zur Senkung der Steuer überziehungskredit, wenn «schlechte» Kontrahenten versehentlich in die Reihen der Anbieter. Bitte beachten Sie: der niedrige Preis des ausgewählten Kontrahenten nicht ein starkes argument. Sorgen Sie dafür, dass Sie so viele schriftliche Beweise Ihrer eigenen Gewissenhaftigkeit. Seien Sie bereit zu sagen, die Steuerbehörden über seinen Herstellungsprozess und seinen Nuancen, erfordern die Heranziehung von Lieferanten oder Auftragnehmern. Berücksichtigen Sie immer die wirtschaftliche Machbarkeit Ihrer Handlungen, denken Sie über eine rationale und logische Erklärung. Wenn Sie möchten ziemlich ruhig und sicher für Ihr Unternehmen, müssen Sie implementieren ein System für die Auswahl und sogar die auf Ihren Kontrahenten überzeugenden Dossier. Diese Dokumente müssen bei der Durchführung der Steuerprüfung und um das Geschäft zu schützen und Sie vor Gericht. Auch Sie müssen bereit sein, präsentieren diese Papiere während der externen Steuerprüfung und in der Phase der vorläufigen Analyse.

Sicherheitskreisen.

Geschäftskontakte. Bewahren Sie alles, was bestätigen kann treffen mit dem Auftragnehmer: ein Pass, ein Foto Kontrahenten im Büro (Z. B. im Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrags), ein gemeinsames Foto oder Video mit Veranstaltungen, Business-Meetings, Protokolle der Verhandlungen, die Berichte von Mitarbeitern, E-Papier und E-Mails, in denen diskutiert wurde die zukünftige Transaktion.

Die Befugnisse des Vertreters. Überprüfen Sie, wer das Papier unterschreibt im Namen des Anbieters. Machen Sie eine Kopie der Satzung und Gründungsdokumente, Vollmachten, Pässe Vertreter oder Leiter.

Das Eigentum und die Ressourcen des Kontrahenten. Überprüfen Sie, wo die Gegenpartei geographisch: bitten Sie einen Brief mit Angabe der tatsächlichen Adresse, Mietverträge, besuchen Sie die Produktion, die Lagerhäuser. Überprüfen Sie das Vorhandensein der notwendigen zur Vertragsabwicklung von Technik, Ausrüstung und Transport. Überprüfen Sie, ob die Gegenpartei ein qualifiziertes Personal und entsprechende Erfahrung. Wenn die Transaktion erfordert keine speziellen Berechtigungen, Fragen Sie nach Kopien der Lizenzen, Urkunden, Eintragung in SRO.

Quellen der Informationen über die Gegenpartei angeben und seine Geschäfts-oder Firmenwert. Machen Sie sich bereit erklären, dem Inspektor von der Steuer, wie Sie gelernt haben über den Anbieter, die Art der gesammelten Informationen über seine geschäftlichen Reputation, der Zahlungsfähigkeit, der Erfahrung auf dem Markt, fällt. Speichern Sie screenshots seiner Website, Werbung, E-Mails mit Empfehlungen, Veröffentlichungen in den Medien, die Daten, Bewertungen, Kundenrezensionen, Partner.

Die Auswahl der Lieferanten. Zeichnen Sie die Suche und Auswahl von Auftragnehmern mit der Liste von Dokumenten, die müssen Sie für jeden Kandidaten. Bestimmen Sie die Informationsquellen für die Suche nach: screenshots von Websites, Werbematerialien, Preislisten, Angebote zur Zusammenarbeit, Informationen über die früheren arbeiten von Auftragnehmern. Lieferantenauswahl begründen dienstliche Aufzeichnungen und anderen Dokumenten.

Der Gewinn aus der Transaktion. Überprüfen Sie, wer bietet ein ähnliches Produkt auf dem Markt: wenn es andere Anbieter mit niedrigeren Preisen, erklären Sie, warum wählten Sie nicht. Vielleicht haben Sie nicht die erforderlichen Mengen, schlechte Lieferung? Bewahren Sie sich die Ergebnisse des Monitorings des Marktes, der Prüfung und Bewertung von potenziellen Auftragnehmern.

Auszug aus dem Register und Online-Prüfung. Diese Dokumente müssen Sie, bevor der Vertrag mit dem Auftragnehmer unterzeichnet wird. Überprüfen Sie den Anbieter mit Hilfe von Online-Diensten auf der Website der Federal Tax Service von Russland. 25. Juli 2017 hier wird auch die Informationen, die Sie zuvor Steuer-Geheimnis - Daten über die Durchschnittliche Anzahl der, das Vorhandensein und die Höhe des Rückstandes, über die gezahlten Steuern, die Beträge der Einnahmen und Ausgaben entsprechend der Buchhaltung.

So der Brief FNS gibt mehr Möglichkeiten für die Manifestation Diligence, sondern auch die Nachfrage höher sein wird. Heute ist der Staat wirtschaftlich keine Interesse daran, dass die Steuerlast für die Unternehmen sank. Aus diesem Grund Finanzbehörden unterliegen nicht dem «Steuer-Tauwetter», und seine eigene, ungeschriebene und wichtigste Regel: die Summe bis zum Maximum der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer. Das Finanzamt anstrengend «strafft» die Professionalität seiner Inspektoren, um die gerichtlichen Entscheidungen über die Ergebnisse Ihrer Kontrollen mit der Mehrmillion erhoben widerstehen konnten, und in den Gerichten nicht gestreut. Erfolgreiche Kontrollen werden immer größer, Steuer-Streitigkeiten in den Gerichten - weniger, und die Entscheidungen immer seltener akzeptiert zu Gunsten des Steuerzahlers. Diese Situation zwingt die Unternehmen zu starten kümmern sich um Ihre Sicherheit in der täglichen Aktivitäten, und nicht nur wenn die Steuerprüfung vor der Haustür.

Für Personen, die gerne genauer Bekanntschaft mit einem Brief FNS Russlands vom 23.03.2017 U N-5-9/547@ "ÜBER die Feststellung der Umstände ungerechtfertigter Steuervorteil" wir werden ihn im folgenden vorstellen.

Brief FNS Russlands vom 23.03.2017 N IE-5-9/547@ "ÜBER die Feststellung der Umstände ungerechtfertigter Steuervorteil".

Der Föderale Steuerdienst lenkt die Aufmerksamkeit auf die Notwendigkeit, bei der Durchführung von Maßnahmen der Steuerkontrolle für die Bestätigung des Erhaltens überprüfbar Steuerzahler ungerechtfertigter Steuervorteil geführt werden den.

Nach der Analyse getroffenen Lösungen im Jahr 2016 nach den Ergebnissen der steuerlichen Betriebsprüfungen sowie Entscheidungen über die Beschwerden von Steuerzahlern und Ergebnisse der gerichtlichen Anfechtung dieser Entscheidungen in einer Reihe von Fällen zum Zwecke des Nachweises von Tatsachen erhalten Steuerzahler ungerechtfertigter Steuervorteil Erhebung Datengrundlage erfolgt Finanzbehörden offiziell.

Die Steuerbehörden, bestreite nicht die Realität der Verwirklichung der wirtschaftlichen Operationen mit der Gegenpartei, bestätigten primären Dokumente beschränkt, die Schlussfolgerungen über die Unzuverlässigkeit solcher Dokumente, die nur auf Befragungen der Führungskräfte von Auftragnehmern, erklärte seine nicht-Beteiligung an Aktivitäten von Organisationen, oder auf den Ergebnissen počerkovedčeskih Untersuchungen.

Das Finanzamt ist davon auszugehen, dass über die absichtlichen Handlungen des steuerpflichtigen zur Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteil durch den Vorgang ein vom jeweiligen Vertragspartner oder durch die Schaffung von formalen Workflow mit der Verwendung von Ketten von Auftragnehmern, zeigen die Fakten der juristischen, wirtschaftlichen und sonstigen Besitz, einschließlich auf der Grundlage der Interdependenz von strittigen Geschäftspartnern nachprüfbare Steuerzahler, die Umstände, Beweise für die Kohärenz der Handlungen der Teilnehmer der Transaktion (Transaktionen), und (oder) der Nachweis der Unwirklichkeit der wirtschaftlichen Vorgänge (Operationen) auf die Lieferung von waren (Ausführung von arbeiten, Erbringung der Dienstleistungen).

Wenn keine Beweise für den Besitz strittigen Geschäftspartnern nachprüfbare Steuerzahler dem Finanzamt zu untersuchen und zu beweisen Bösgläubigkeit Aktion des Steuerzahlers nach Wahl des Vertragspartners und der Umstände, Beweise über die Nichterfüllung der entsprechenden Geschäftsvorfall Vertragspartner des Steuerzahlers (nach dem ersten Glied). In diesem Fall den Steuerbehörden als eigenständige Gründe für die Niederlegung von negativen Auswirkungen auf die Steuerzahler nicht betrieben werden können Anzeichen von treu und glauben Kontrahenten die zweite und nachfolgende Glieder in der Kette der aufzhlung der Geldmittel nach den Schriftlichen Angaben der Banken. Diese Schlussfolgerung folgt aus Absatz 31 Übersicht der Rechtsprechung des obersten Gerichts der Russischen Föderation N 1 (2017), genehmigt vom Präsidium des obersten Gerichts der Russischen Föderation 16.02.2017, in dem angegeben wird, dass die Tatsache der Nichterfüllung der Lieferant Pflichten zur Zahlung der Steuern selbst kann sich nicht als Grund für die Niederlegung von negativen Auswirkungen auf die Steuerzahler, als due Diligence bei der Auswahl der Gegenpartei, sofern der realen Ausführung der Transaktion.

Die Jury für wirtschaftliche Streitigkeiten des obersten Gerichts der Russischen Föderation, wenn man ähnliche Debatten, hat die Allgemeine Schlussfolgerung über die Tatsache, dass die Widersprüche in den beweisen zur Bestätigung der Sequenz der Bewegung der Ware vom Hersteller an den Steuerzahler, aber nicht zu widerlegen, die Tatsache Wareneingang Steuerzahler, ebenso wie die Tatsachen der Nichterfüllung der entsprechenden Parteien der Transaktion (ersten Lieferanten, die zweite und andere Glieder in Bezug auf die Steuerzahler) die Pflichten zur Zahlung der Steuern selbst kann kein Grund für die Niederlegung der entsprechenden negativen Auswirkungen auf den Steuerzahler, der auftrat, der Käufer der Ware. Solche Schlussfolgerungen sind in der Definition des obersten Gerichts der Russischen Föderation vom 29.11.2016 N 305-КГ16-10399 in der Sache N A40-71125/2015 (OOO "Centrregionugol", vom 6. Februar 2017 N 305-КГ16-14921 in der Sache N A40-120736/2015 (Pao "CITY").

Mit ermittlungstätigkeiten die Federal Tax Service stellt fest, dass die Errichtung nach den Ergebnissen der steuerlichen Betriebsprüfung die Unterzeichnung im Namen der Auftragnehmer Personen, leugnen Ihre Unterzeichnung sowie die Befugnisse des Leiters, durch die Durchführung von Befragungen und počerkovedčeskih Untersuchungen ist nicht bedingungslos und ausreichende Grundlage für die Schlussfolgerung über непроявлении Steuerzahler der gebotenen Umsicht und Vorsicht bei Abschluss der Transaktion mit umstrittenen Vertragspartner und kann nicht als Basis für die Anerkennung ungerechtfertigter Steuervorteil.

Die Steuerbehörden besonderes Augenmerk sollte auf die Bewertung der Hinlänglichkeit und Angemessenheit der ergriffenen Maßnahmen Steuerzahler an den Auftragnehmer zu überprüfen.

Zur Bewertung von Handlungen des steuerpflichtigen zu bewerten Gültigkeit der Wahl des Vertragspartners überprüfbar Steuerzahler, erforschen, Fragen, Unterschied sich, ob die Wahl des Vertragspartners von den Bedingungen oder Geschäftspraktiken selbst gesetzten Steuerzahler Praxis die Auswahl der Auftragnehmer, auf welche Art und Weise wurden die Bedingungen der Transaktion und deren kommerzielle Attraktivität, die Reputation, die Zahlungsfähigkeit der Gegenpartei, das Risiko des Zahlungsverzuges, ob die Gegenpartei die notwendigen Ressourcen (Produktionsanlagen, Prozessanlagen, qualifiziertes Personal) und der entsprechenden Erfahrung, bestanden, ob der steuerpflichtige Transaktionen überwiegend mit Kontrahenten, nicht der Erfüllung Ihrer steuerlichen Pflichten.

Dem Finanzamt müssen Sie das folgende beachten: keine persönlichen Kontakte des Managements (ermächtigte Bedienstete) der Gesellschaft - der Lieferant (Auftragnehmer) und Handbücher (ermächtigte Bedienstete) das Unternehmen des Käufers (des Bestellers) bei der Diskussion über die Bedingungen der Lieferung, sowie bei der Unterzeichnung der Verträge; kein Nachweis der Befugnisse des Leiters der Gesellschaft - der Auftragnehmer, die Kopien des Dokumentes, das seine Identität; das fehlen von Informationen zur aktuellen Position der Gegenpartei, sondern auch von der Lage der Lager-und (oder) Produktions-und (oder) Verkaufsfläche; keine Informationen über die Methode zur Gewinnung von Informationen über die Gegenpartei angeben (fehlende Werbung in den Medien, Empfehlungen von Partnern oder anderen Personen, die Website des Vertragspartners u.ä. dabei ist zu berücksichtigen das Vorhandensein von verfügbaren Informationen über andere Teilnehmer des Marktes (einschließlich der Produzenten) identische (ähnliche) waren (arbeiten, Dienstleistungen), einschließlich bieten Ihre waren (arbeiten, Dienstleistungen) zu niedrigeren Preisen; der Mangel an Steuerzahler-Informationen über die Staatliche Registrierung der Gegenpartei in der Satzung; der steuerpflichtige keine Informationen über das Vorhandensein von der Gegenpartei die erforderliche Lizenz, wenn die Transaktion ist im Rahmen der lizenzierten Tätigkeiten, sowie - die Bescheinigung über die Zulassung zu einer bestimmten Art oder Arten von arbeiten, ausgestellt von der Selbstregulierungsorganisation.

Müssen Steuerzahler auffordern, die Dokumente und Informationen bezüglich Handlungen des steuerpflichtigen bei der Durchführung der Wahl des Vertragspartners: Dokumente, die Suchergebnisse, die überwachung und die Auswahl des Vertragspartners; Quelle für Informationen über die Gegenpartei angeben (Webseite, Werbematerialien, das Angebot zur Zusammenarbeit, Information über die bisher durchgeführten arbeiten der Gegenpartei); die Ergebnisse der überwachung des Marktes der betreffenden waren (arbeiten, Dienstleistungen), Prüfung und Bewertung potenzieller Geschäftspartner; dokumentiert beurkundete Begründung für die Auswahl eines bestimmten Kontrahenten (fixiert die Reihenfolge der Kontrolle für die Auswahl und Bewertung der Risiken, Verfahren für die Durchführung der Ausschreibung, etc.); Geschäftskorrespondenz.

In Fällen darum, die Steuerzahler ungerechtfertigter Steuervorteil Maßnahmen der Steuerkontrolle durchgeführt werden sollten, in der vorläufigen Screening-Analyse der externen Steuerprüfung und Betriebsprüfung.

Finanzamt in einem Akt der steuerlichen Betriebsprüfung berücksichtigt werden sollten alle Beweise, Beweise über den Empfang der Steuerzahler ungerechtfertigter Steuervorteil.

Der Föderale Steuerdienst lädt Chefs überregionalen Eidgenössischen Steuerverwaltung der größten Steuerzahler in Russland und den Leitern der Verwaltungen der Federal Tax Service von Russland nach Subjekten der Russischen Föderation für die strikte Durchführung der Bestimmungen dieses Briefes, interregionalen Inspektion der Federal Tax Service von Russland nach föderalen Bezirken zu gewährleisten, müssen überwachung der ordnungsgemäßen Erfüllung der Bestimmungen dieses Schreibens.

Kontakte:

Büro-Adresse:   Stadt Moskau, den Wolgograder Prospekt 47, Business Center «The Cube», Büro 416
Juristische Dienstleistungen:   +7(499) 391-57-55 ; +7 (916) 546-99-25 (rund um die Uhr)
Immobilien - Dienstleistungen:   +7 (499) 391-55-56
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